A distanza di appena un anno dalla precedente edizione, si rende necessaria una nuova revisione del Manuale del processo tributario, in ragione delle significative novità introdotte dal D.lgs. 30 dicembre 2023, n. 220 in attuazione dell'art. 19, L. 9 agosto 2023, n. 111, di delega per la riforma fiscale. Le novità sono diverse e di diverso impatto sistematico e operativo: alcune disposizioni del D.lgs. 30 dicembre 2023, n. 220 si limitano a ribadire regole già vigenti o intervengono su aspetti di dettaglio della disciplina processuale, altre incidono più in profondità sull'assetto del sistema di tutela giurisdizionale. Gli obiettivi della riforma sono molteplici: la riduzione del numero delle liti e della durata dei processi (mediante la soppressione del procedimento di reclamo, la semplificazione degli atti e delle tecniche redazionali delle sentenze e l'estensione della conciliazione alle liti pendenti in Cassazione); la garanzia del principio di parità delle armi (con possibile impugnazione dell'ordinanza cautelare e del diniego espresso o tacito di autotutela); il completamento della digitalizzazione del processo tributario (con conseguente riduzione dell'utilizzo di modalità non telematiche nella trasmissione e nel deposito dei documenti). Il Manuale dà conto di queste novità e ne illustra in sintesi la portata. Rimane ferma la prospettiva teorica assunta, e sempre ribadita, dal Prof. Tesauro in costante confronto con la giurisprudenza della Corte di Cassazione. L'impianto e la concezione di fondo dell'opera rivelano la costante attenzione del Professore alle esigenze

Il Compendio di diritto tributario, giunto alla nona edizione, può essere un valido ausilio, oltre che per tutti gli operatori del settore, anche nella preparazione del concorso indetto dall'Agenzia delle entrate per la selezione di funzionari tributari. L'opera offre infatti una trattazione snella ma organica del diritto tributario, che può guidare il candidato ai concorsi di accesso all'Amministrazione finanziaria verso la piena comprensione delle teorie generali in materia di tributi e degli istituti della materia. Evitando schemi ed eccessive semplificazioni, il Compendio coniuga agilità e completezza nel presentare l'evoluzione della legislazione, della dottrina e della giurisprudenza, secondo il metodo collaudato dal Prof. Francesco Tesauro in oltre trent'anni di redazione di manuali. L'aggiornamento puntuale consentirà al candidato di tener conto nella propria preparazione anche delle più recenti novità in tutti i settori dell'ordinamento tributario, dall'utilizzo nella fase dell'accertamento di meccanismi algoritmici e dell'intelligenza artificiale al regime di adempimento collaborativo e accordi preventivi tra contribuenti ed Amministrazione finanziaria, dai nuovi scaglioni di reddito e aliquote in materia Irpef, alla soppressione delle detrazioni per figli a carico ed alla revisione del regime forfettario per imprese e professionisti (con l'introduzione della flat tax incrementale per il solo anno 2023). Particolare attenzione è data agli aspetti sanzionatori ed ai reati tributari, ed alle misure approntate in ambito UE ed internazionale di contrasto all'elusione

La nuova edizione della Parte speciale delle Istituzioni mantiene invariati l'impianto e la concezione di fondo dell'opera, nella convinzione che la lezione ed il metodo affinati nell'arco di quasi cinquant'anni di attività dal compianto Maestro, prof. Francesco Tesauro, siano ancora e più che mai attuali ed utili alla conoscenza del diritto tributario. Seguendo la tradizionale e consolidata impostazione, in tutti i capitoli sono stati effettuati gli opportuni aggiornamenti giurisprudenziali, con richiami bibliografici essenziali. Si è dato conto delle varie novità normative intervenute rispetto alla edizione precedente; in specie, oltre alle modifiche apportate dalla legge di bilancio per il 2022 (L. 30 dicembre 2021, n. 234), con il richiamo alle varie misure urgenti connesse all'emergenza pandemica, per le imprese, il lavoro, i giovani, la salute ed i servizi territoriali, nonché l'istituzione dell'assegno unico ed universale per i figli a carico, e, in ambito IVA, il recepimento di direttive europee per le prestazioni di servizi e le vendite a distanza di beni. Alcuni tributi, come quelli ambientali e la web tax, così come alcuni regimi speciali, come per es. il c.d. patent box, sono stati completamente rivisti, mentre si è dato conto della più recente evoluzione in materia di fiscalità locale e regionale, con modifiche che hanno riguardato soprattutto l'Imu ed il canone unico patrimoniale, e, sul fronte regionale, l'Irap. Aggiornamenti e più ampia articolazione hanno riguardato necessariamente anche i capitoli della fiscalità dell'Unione europea ed internazionale. Le s

Con questa nuova edizione della Parte generale delle Istituzioni di diritto tributario viene riproposto uno dei manuali di maggiore diffusione e longevità del diritto tributario, punto di riferimento della materia.

L'ottava edizione del Compendio tiene conto delle novità intervenute nel tempo trascorso dalla precedente, mantenendone inalterato l'impianto complessivo. L'evoluzione della legislazione, della dottrina e della giurisprudenza è stata riportata seguendo fedelmente il metodo collaudato dal Prof. Francesco Tesauro in trent'anni di redazione di manuali. Tra le novità di maggiore rilievo, si segnalano, nei capitoli sull'attività amministrativa, istruttoria e avviso di accertamento le modifiche normative relative all'estensione del contraddittorio procedimentale, e ai nuovi accertamenti esecutivi in materia di tributi locali, con i conseguenti riflessi sull'istituto dell'ingiunzione fiscale. I capitoli sulle sanzioni tributarie amministrative e penali contengono riferimenti alle novità normative introdotte nel 2019 in tema di ravvedimento parziale, misure delle pene detentive e limiti di punibilità, mentre il capitolo sul processo illustra in sintesi le nuove formalità del processo telematico.

A distanza di trent'anni dalla prima edizione, presentiamo la dodicesima edizione aggiornata della Parte speciale delle 'Istituzioni di diritto tributario'. Le 'Istituzioni' di Francesco Tesauro rappresentano un 'classico' nel panorama di manuali di diritto tributario, e hanno formato nel corso degli anni generazioni di studenti, studiosi e operatori della materia, contribuendo in modo fondamentale alla crescita e allo sviluppo sistematico del settore. Le 'Istituzioni di diritto tributario' sono sempre state l'opera di una sola mano e di un solo Autore, il Professore e Maestro, che è prematuramente scomparso il 4 febbraio di quest'anno, lasciando un vuoto incolmabile, anche sul piano umano, in tutti coloro che hanno avuto l'occasione e la fortuna di conoscerlo e frequentarlo.

'A quasi trent'anni dalla prima edizione (1989), propongo ai lettori que¬sta nuova edizione, frutto di una revisione che, in materia reddituale, è stata significativa, per poter recepire le novità, specialmente normative, intervenute dopo la decima edizione, fino alla L. 27 dicembre 2017, n. 205 (legge di bilancio per il 2018), in vigore dal l° gennaio 2018. Nella revisione del capitolo sull'Irpef è stato messo in rilievo che il principio della tassazione del reddito effettivo complessivo e il principio della progressività subiscono numerose deroghe (da ultimo, per effetto della cancellazione di alcune differenze di trattamento fiscale tra partecipazioni qualificate e non qualificate).' (Dalla Premessa)

La presente edizione tiene conto delle novità intervenute nel tempo trascorso dalla precedente. I capitoli maggiormente rivisti sono il secondo (relativo alle fonti), il terzo (in tema di interpretazione), il quinto (sull'obbligazione tributario), il settimo (sulla dichiarazione), l'ottavo (sull'attività amministrativa), il decimo (relativo all'avviso di accertamento), i due capitoli sulle sanzioni (amministrative e penali), il sedicesimo (sul processo). In particolare, il capitolo sull'attività dell'Amministrazione finanziaria si è dato maggiore risalto ai precetti posti dallo Statuto e all'autotutela. Nel capitolo sull'avviso di accertamento si introduce il tema degli indici sintetici di affidabilità fiscale, in corso di elaborazione. Nel capitolo sulla riscossione è registrata l'innovazione in tema di opposizione all'esecuzione. Nel capitolo sulle sanzioni penali si è dato rilievo alla giurisprudenza in tema di prescrizione dei reati e in tema di ne bis in idem. Il capitolo dedicato al processo include le novità del processo telematico e del giudizio di cassazione. La parte speciale è frutto di una revisione che, in materia reddituale, recepisce le molteplici novità normative, fino alla L. 27 dicembre 2017, n. 205 (legge di bilancio per il 2018), in vigore dal 1° gennaio 2018. Il capitolo dell'Irpef pone attenzione sul principio della tassazione del reddito effettivo complessivo che con il principio della progressività subisce numerose deroghe. In tema di singoli redditi sono state recepite tra le altre le innovazioni riguardanti la tassazione dei dividendi, i piani indi

'Sotto trascorsi trent'anni da quando, nel 1987, fu pubblicata la prima edizione della parte generale di queste Istituzioni (la prima edizione della parte speciale è del 1989). Un confronto tra la prima e la presente edizione mette in luce le rilevanti modifiche avvenute in questi anni nel sistema tributario italiano. Basti ricordare che nel 1987 non c'era lo Statuto, che ha rimodellato l'attività amministrativa e riconosciuto nuovi diritti al contribuente; non esistevano forme di accertamento 'standardizzato'; le investigazioni bancarie erano limitate; il titolo V della Costituzione non era stato riformato. Anche le sanzioni non sono le stesse: nel 1997 sono state riformate le sanzioni amministrative e nel 2000 le sanzioni penali. Il processo è stato riformato nel 1992. Nel 1987 il processo era regolato dal D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 636 e persisteva la giurisdizione del giudice ordinario sulle controversie non devolute alle commissioni. Sono cambiati anche i protagonisti: nel 1987 non c'era né l'Agenzia delle entrate, né Equitalia, divenuta ora (dal 1° luglio 2017) Agenzia delle entrate-riscossione. Ogni nuova edizione, per essere aggiornata, ha comportato tagli, inserimenti e rifacimenti, per riflettere - senza alterare la natura istituzionale e le dimensioni dell'opera - l'evoluzione della legislazione, della dottrina e della giurisprudenza. La presente edizione tiene conto delle novità intervenute nel biennio trascorso dalla precedente...' (Dalla Premessa)

'La presente edizione recepisce le modifiche alla disciplina del processo dinanzi alla Corte di Cassazione introdotte dal D.L. 31 agosto 2016, n. 168, convertito dalla L. 25 ottobre 2016, n. 197, nell'intento di far fronte alla massa crescente di ricorsi per cause tributarie. E recepisce le altre, minori modifiche legislative, con le novità dottrinali 2 e giurisprudenziali, intervenute dopo la terza edizione, che accoglieva le innovazioni attuative della legge di delega 11 marzo 2014, n. 23, in tema di reclamo-mediazione, sospensione del processo, spese di lite, conciliazione, ottemperanza, misure cautelari nelle fasi di gravame, giudizio di rinvio, ecc.'

È la terza edizione del noto 'Manuale del processo tributario', destinato, oltre che agli studenti, ai cultori del processo tributario e agli operatori del settore (magistrati, avvocati, commercialisti e altri professionisti del processo tributario). Il manuale, in questa rinnovata edizione, è stato sottoposto a restyling per recepire le novità, non solo dottrinali, ma anche e soprattutto normative e giurisprudenziali (specie in tema di ricorso per cassazione), intervenute dopo la precedente edizione. In particolare, l'aggiornamento include le modifiche introdotte, in esecuzione della legge di delega 11 marzo 2014, n. 23, dal D. lgs. 24/09/2015, n. 156, in tema di reclamo-mediazione, sospensione del processo, spese di lite, conciliazione, ottemperanza, sospensione della riscossione nelle fasi di gravame, giudizio di rinvio ecc., insieme con l'analisi delle innumerevoli novità giurisprudenziali.

Tutto il testo è stato aggiornato, anche con i riferimenti giurisprudenziali. Non può essere omesso un cenno alle ultime novità legislative. Si è tenuto conto, in particolare, delle novità del 2011, un anno particolarmente segnato dalla crisi economica e dal succedersi di 'manovre'. Vi è stato, dapprima, il 'decreto sviluppo' (D.l. 13 maggio 2011, n. 70, convertito dalla L. 12 luglio 2011, n. 106), che è stato seguito da due provvedimenti dettati dall'emergenza: il D.l. 6 luglio 2011, n. 98 ('stabilizzazione finanziaria'), convertito dalla L. 15 luglio 2011, n. Ili e il D.l. 13 agosto 2011, n. 138 ('Manovra di Ferragosto'), convertito dalla L. 14 settembre 2011, n. 148. E seguita la L. 12 novembre 2011, n. 183 ('legge di stabilità'), che ha concluso una stagione politica. Il nuovo governo ha adottato il D.l. 6 dicembre 2011, n. 201 (decreto Monti, o 'Salva Italia'), convertito a fine anno dalla L. 22 dicembre 2011, n. 214, che ha, tra l'altro, istituito forme di imposizione patrimoniale sugli immobili e sulle attività finanziarie detenute all'estero. Nel nuovo anno sono stati emanati il D.l. 24 gennaio 2012, n. 1 ('cresci Italia'), convertito dalla L. 24 marzo 2012, n. 27, e il D.l. 2 marzo 2012, n. 16, convertito dalla L. 26 aprile 2012, n. 44, che ha riscritto la norma sui costi illeciti; il D.l. 22 giugno 2012, n. 83, ('decreto crescita'), che ha modificato la norma sulle sopravvenienze attive. Infine, la L. 28 giugno 2012, n. 92 (riforma del mercato del lavoro).