In questa seconda edizione sono analizzati i primi pronunciamenti delle Commissioni Tri-butarie sulla tassazione indiretta dell'atto istitutivo del vincolo, sdoppiati fra una tassazione ex se del vincolo stesso ed una tassazione differita. Le prime pronunce delle Commissioni di merito mostrano la continuità di una riflessione attenta ai delicati profili delle plurime vicende negoziali sul trust. Non di rado il giudice ordinario è stato chiamato a neutralizzare costruzioni negoziali artificiose, con finalità di riduzione delle garanzie patrimoniali. Nel nostro ordinamento il trust, oggi, si sta sempre più affermando come strumento di pianificazione patrimoniale e fiscale. In quest'ottica, il dibattito dottrinario intorno all'opportunità o meno del trust, benché sempre vivo, appare ormai privo di interesse, in quanto esso è un istituto ricorrente nel nostro sistema giuridico contemporaneo. La sua diffusione sarà ancora maggiore in futuro, in quanto il legislatore ha rimosso le invasive residuali resistenze fiscali; ci si riferisce alla sua, finora, mancata identificazione e autonomia. Difatti, la regolamentazione del trust, prima delle innovazioni del TUIR, andava ricercata altrove, ovvero nella prassi, nella giurisprudenza e nella varietà del pensiero delle diverse correnti dottrinarie.

Dal 1° ottobre 2011 gli avvisi di accertamento emessi dall'Agenzia delle Entrate, riguardanti le imposte dirette, l'imposta sul valore aggiunto, l'imposta regionale sulle attività produttive e il connesso provvedimento di irrogazione delle sanzioni, relativi alle annualità 2007 e successive, diventano esecutivi dopo sessanta giorni dalla notifica, senza aspettare la cartella di pagamento. È questa la novità, assai rilevante e significativa, introdotta dall'art. 29 del d.l. 31 maggio 2010, n. 78, che, dopo una serie di restyling, compare oggi nella sua versione definitiva dopo le modifiche apportate dal d.l. 13 maggio 2011, n. 70. L'entrata in vigore dell'accertamento esecutivo introdurrà considerevoli novità nell'ambito del sistema di riscossione coattiva delle imposte e, in sede di prima applicazione della novella normativa, varie saranno le problematiche riguardanti la tutela del contribuente, nell'applicazione delle misure cautelari ed in fase di esecuzione. Il volume, nel proporre un'analisi dettagliata della disciplina del nuovo istituto, con costanti richiami alle norme, evidenzia le differenze rispetto alla disciplina previgente, ponendo in risalto quelle criticità del sistema che troveranno risposta solo nei prossimi anni con le interpretazioni che verranno fornite dall'Agenzia delle Entrate, oltre che dalla dottrina e dalla giurisprudenza.

La cedolare secca, introdotta dall'art. 3 del D.lgs. 14 marzo 2011, n. 23, si applica a partire dal 2011. È facoltativa - in alternativa all'ordinaria tassazione del reddito dei fabbricati in base alle aliquote progressive IRPEF - e sconta aliquote differenziate a seconda della tipologia di locazione posta in essere: 19 per cento per gli affitti a canone concordato, 21 per quelli a canone libero. La nuova cedolare è sostitutiva dell'IRPEF, delle addizionali all'IRPEF, dell'imposta di registro e dell'imposta di bollo dovute sui canoni di locazione degli immobili abitativi concessi in locazione da parte delle persone fisiche. La decisione di aderire al nuovo regime spetta unicamente al locatore, ma esplica i suoi riflessi anche nei confronti del conduttore, il quale non dovrà più versare il 50 per cento dell'imposta di registro sui canoni di locazione. Inoltre, nel periodo di durata dell'opzione, è sospesa la possibilità di chiedere l'aggiornamento del canone di locazione. Il volume costituisce una guida operativa e un valido aiuto nell'applicazione del nuovo istituto al fine di comprendere in quali casi conviene esercitare l'opzione. Con l'aiuto di numerosi esempi sono illustrati i termini e le modalità di esercizio delle opzioni nonché di versamento degli acconti d'imposta. Sono analizzati alcuni casi particolari molto frequenti nella realtà operativa, quali gli immobili in comproprietà, gli "affitti brevi" e i contratti aventi ad oggetto più immobili. Infine, sono esaminati i nuovi aspetti sanzionatori.

Il d.lgs. n. 39 del 27 gennaio 2010, entrato in vigore il 7 aprile 2010, ha introdotto importanti novità riguardanti la revisione legale dei conti. Non vi è più distinzione tra revisione contabile e controllo contabile. É prevista un'unica attività: la revisione legale dei conti. Con i controlli di qualità, previsti dalla nuova normativa, chi svolge la funzione di revisione legale (revisore o collegio sindacale) deve dimostrare lo svolgimento e la formalizzazione della propria attività con specifiche carte di lavoro. Partendo da questi presupposti, obiettivo del testo è mettere a disposizione dei revisori legali o del collegio sindacale un metodo e un numero molto ampio di formule per agevolarli nella pratica redazione dei documenti riguardanti la revisione legale. Il taglio molto operativo e la facilità di consultazione ne fanno uno strumento estremamente utile per tutti coloro che nella pratica devono svolgere le diverse attività di revisione.

Il testo illustra in modo esauriente le regole fiscali e previdenziali poste alla base della determinazione dei rimborsi spese erogati da imprese, professionisti ed enti ai diversi soggetti che devono effettuare delle trasferte. Nella prima parte sono esaminati i temi di uso ricorrente, quali il rimborso spese, la trasferta, la residenza anagrafica e la sede di lavoro, nonché, in particolare, i metodi di rimborso consentiti e la distinzione tra le spese documentate e forfetarie. Viene, inoltre, descritto il trattamento fiscale di alcune particolari tipologie di spese, quali il vitto e alloggio, le spese di rappresentanza e, da ultimo, le spese di trasporto. La seconda parte è dedicata all'applicazione delle norme tributarie e agli aspetti previdenziali, distintamente per ciascuna categoria di soggetto che percepisce il rimborso spese (dipendente, collaboratore, amministratore, lavoratore autonomo, agente o rappresentante, sportivo dilettante e volontario).

All'interno di un quadro normativo e di prassi in continua evoluzione, il volume ricco di esempi affronta in maniera organica il regime fiscale degli immobili prendendo in considerazione sia i chiarimenti forniti dall'amministrazione finanziaria che le più importanti sentenze della Suprema Corte. Il libro si suddivide in cinque parti: imposte indirette; imposte dirette; casi particolari; accertamento. Casi particolari; imposta comunale sugli immobili. L'opera si presenta come un manuale operativo utile a tutti gli addetti ai lavori - professionisti e imprese - che quotidianamente debbono affrontare le tematiche relative agli immobili e a coloro che intendono approfondire l'argomento.

Il volume, partendo dall'analisi degli indicatori previsionali delle performance economico-aziendali e dei piani di risanamento per la soluzione della crisi d'impresa, analizza gli istituti di definizione della crisi (concordato preventivo, accordi di ristrutturazione dei debiti, piani stragiudiziali attestati, transazione fiscale e trust) e le implicazioni penali e tributarie. L'opera, aggiornata con il D.L. 78/2010 e dal taglio operativo, si presenta come un manuale utile a tutti coloro che devono affrontare una crisi d'impresa, fornendo gli strumenti per l'analisi delle performance aziendali, dei piani di risanamento e degli istituti giuridici di definizione della stessa.

Le associazioni sportive dilettantistiche possono assumere la forma di associazione sportiva priva di personalità giuridica; associazione sportiva con personalità giuridica di diritto privato; società sportiva di capitali o cooperativa costituita secondo le disposizioni vigenti, ad eccezione di quelle che prevedono le finalità di lucro. Laddove si voglia usufruire dei benefici fiscali previsti dal legislatore non si potrà optare per la costituzione di una società di persone, ma si dovrà esclusivamente scegliere una di tali forme. La scelta tra la costituzione di un'associazione ovvero di una società sportiva dilettantistica dipenderà poi, oltre che dal diverso regime di responsabilità patrimoniale, anche dai diversi costi di avvio e dalla struttura che si vorrà dare al vincolo associativo. Infine, sia le associazioni che le società sportive dilettantistiche, previa opzione e se in possesso di requisiti oggettivi e soggettivi specificatamente determinati, possono usufruire di un regime tributario forfetario agevolato. Conoscerne pertanto la disciplina, oltre che utile per la corretta gestione dell'associazione, è oggi necessario per evitare sanzioni ed accertamenti. L'opera, che esamina in modo esauriente e completo la disciplina civilistica e fiscale di tali enti, rappresenta un valido aiuto per gli operatori del settore e per tutti coloro che intendono intraprendere e gestire un'attività nell'ambito sportivo dilettantistico.

Il testo illustra in modo esauriente le regole fiscali e previdenziali poste alla base della determinazione dei rimborsi spese erogati da imprese, professionisti ed enti ai diversi soggetti che devono effettuare delle trasferte. Nella prima parte sono esaminati i temi di uso ricorrente, quali il rimborso spese, la trasferta, la residenza anagrafica e la sede di lavoro, nonché, in particolare, i metodi di rimborso consentiti e la distinzione tra spese documentate e forfettarie. Viene, inoltre, descritto il trattamento fiscale di alcune particolari tipologie di spese, quali il vitto e alloggio, le spese di rappresentanza, con riferimento alle quali si è tenuto conto delle novità recate dal DM 19 novembre 2008, e, da ultimo, le spese di trasporto. La seconda parte è dedicata all'applicazione delle norme tributarie e agli aspetti previdenziali, distintamente per ciascuna categoria di soggetto che percepisce il rimborso spese (dipendente, collaboratore, amministratore, lavoratore autonomo, agente o rappresentante, sportivo dilettante e volontario).

Con il tempo, ci si è resi conto che il bilancio non deve essere alla mercé delle regole fiscali, bensì trovare, nelle disposizioni civilistiche e nelle loro interpretazioni, la chiave di svolta per diventare un vero e proprio documento di presentazione dell'attività imprenditoriale. Si è compreso, a livello europeo, che un documento contabile che evidenzi gli aspetti gestionali, deve essere redatto utilizzando criteri di valutazione che permettano di far percepire, in modo dinamico e non statico, la visione dell'azienda e le sue effettive potenzialità. Da qui, il graduale passaggio ai principi contabili internazionali e la sostituzione delle direttive contabili con altre direttive, che tengano conto, anche per i soggetti che oggi non devono applicare gli Ias/Ifrs, di disposizioni più in linea con gli stessi principi contabili internazionali. È un percorso caratterizzato da una forte tendenza a porre in secondo piano il criterio del costo, nelle valutazioni di bilancio, a favore del criterio del valore corrente (fair value) e del valore economico. Il volume fornisce un contributo, per comprendere meglio, le differenze che caratterizzano le regole civilistiche dai principi IAS/Ifrs, in merito alle valutazioni di bilancio, quando le stesse si sostanziano in rivalutazioni e svalutazioni, e i correlati aspetti fiscali.

Gli iscritti all'AIRE (Anagrafe degli italiani residenti all'estero) a oggi sono circa 3,8 milioni. I nuovi iscritti dal 2006 al settembre 2008 sono stati ben 610.000. Questo per dare il senso dei numeri delle persone che i comuni e l'Agenzia delle entrate dovranno controllare, a seguito di quanto previsto dalla "manovra d'estate" che prevede una nuova sinergia antievasione tra enti locali e fisco. Il tipo di controllo, peraltro, diventa ora preventivo: scatta cioè appena si trasferisce la residenza. La lotta all'esterovestizione non riguarda solo le persone fisiche, ma anche (anzi, potremmo dire, soprattutto) le persone giuridiche e il fenomeno delle stabili organizzazioni occulte. La c.d. evasione "internazionale", inoltre, è ancora più nefasta, perché, per mere motivazioni fiscali, dirotta parte della ricchezza nazionale all'estero, sottraendola al naturale e legittimo sistema di contribuzione e funzionamento dei servizi pubblici. Certo, non tutti i casi di trasferimento all'estero sono illegittimi. La libertà di stabilimento (sia delle persone fisiche che delle persone giuridiche) è una delle principali libertà garantite dal sistema comunitario. Il testo analizza, sotto l'aspetto sostanziale e processuale, compreso quello probatorio, i fenomeni "patologici", legati all.esterovestizione fittizia, alle stabili organizzazioni occulte e allo sfruttamento dei meccanismi off shore dei paradisi fiscali, analizzando, infine, i fenomeni ancora in evoluzione del trust e dell'e-commerce.

Vengono esaminati, preliminarmente, gli obbiettivi che l'imprenditore si pone e sulla base di questi il percorso che negli anni deve essere compiuto, stabilendo gli investimenti e le risorse finanziarie e umane necessarie. Non si trascura, peraltro, l'analisi dello scenario in cui si sviluppa l'azienda nelle sue possibili variazioni che condizionano lo sviluppo del piano. Da queste premesse, il testo propone una metodologia pratica che sfruttando le relazioni fra le diverse voci del bilancio, consente di creare un piano quinquennale basandosi esclusivamente sulle ipotesi di vendita e su pochi altri elementi, riconducibili alle strategie aziendali, che consentono di reperire il fabbisogno finanziario congruente con le finalità perseguite e di operare, quindi, una prima selezione fra le diverse possibili soluzioni. A supporto delle tesi proposte, viene presentato un caso di studio in cui il lettore è "preso per mano" e condotto a compilare agevolmente il business plan. Assumendo, poi, uno degli anni di tale piano, viene mostrato come si evolve la compilazione del budget e del piano di tesoreria.

Una monografia su tutti gli aspetti particolari - fiscali e contabili - di questo complesso istituto, aggiornata con IVA per cassa, manovra d'estate e Comunitaria 2008. L'opera risulta particolarmente utile per coloro che devono muoversi all'interno di un terreno costantemente «minato» di incertezze legate agli incessanti interventi normativi. La trattazione servirà altresì da riferimento per coloro che, per la prima volta, prendono coscienza dei meccanismi di funzionamento e di operatività del tributo. Ampio spazio è lasciato alla elaborazione di risposte puntuali a quesiti aventi interesse generale, box di approfondimento e chiarimenti dell'Agenzia delle entrate.

Il legislatore italiano, seguendo il percorso tracciato dall'Unione Europea, ha emanato i seguenti provvedimenti: il D.Lgs. 30 dicembre 2003, n. 394, con il quale è stata parzialmente recepita la Direttiva 2001/65/CE in tema di valutazione al fair value degli strumenti finanziari; il D.Lgs. 28 gennaio 2005, n. 38, con il quale è stata esercitata la facoltà, prevista dal Regolamento n. 1606/2002/CE, di estendere l'applicazione dei principi contabili internazionali ad altre ipotesi, oltre a quella obbligatoriamente prevista nel regolamento stesso (bilanci consolidati di aziende quotate); il D.Lgs. 2 febbraio 2007, n. 32, con il quale è stata parzialmente recepita la Direttiva 2003/51/CE, riguardante la "modernizzazione" delle direttive contabili esistenti. Attualmente, quindi, soltanto alcune tipologie aziendali devono redigere il bilancio d'esercizio in ottemperanza agli IAS-IFRS. Le altre (per il momento) sono obbligate a seguire il dettato civilistico. Il manuale si prefigge di illustrare le diverse valutazioni contabili, relative ai valori di bilancio, che emergono dall'applicazione dei principi contabili nazionali e internazionali.

Il testo si rivolge, prevalentemente, ai soggetti operanti nelle PMI che vogliono avere una panoramica generale dei contenuti del D.Lgs. 231/2001, per valutare l'opportunità e gli impatti di un eventuale avviamento di un progetto di adeguamento alla norma. Per questa ragione l'opera è rivolta anche, ma non solo, a coloro che non sono in possesso di una formazione giuridica specifica e che intendono comunque approfondire i contenuti del decreto. Inoltre, un ricco apparato di note e riferimenti giurisprudenziali è utile per chi volesse approfondire maggiormente l'argomento. L'elaborato è diviso in quattro parti: nella prima vengono analizzati i contenuti principali del D.Lgs. 231/2001, quali la natura della responsabilità amministrativa, il meccanismo di punibilità previsto per gli enti, le sanzioni previste e le principali fattispecie di reato; la seconda parte, maggiormente operativa, affronta i punti nodali del processo che, all'interno di un ente, porta all'adozione di un modello organizzativo; nella terza parte si esamina il tema delle funzioni e poteri dell'organismo di vigilanza e delle problematiche connesse alla sua collocazione all'interno delle imprese; la quarta parte, marcatamente giuridica, presenta una breve rassegna della elaborazione giurisprudenziale sviluppatasi intorno alla concreta applicazione di alcuni articoli del D.Lgs. 231/2001.

Il volume esamina i principali aspetti della nuova procedura fallimentare dopo tre anni dalla riforma che ha ridisegnato lo scheletro normativo contenuto nel previgente r.d. n. 267/1942. La trattazione organica delle varie fasi che interessano la procedura è strutturata in modo da evidenziare le diversità normative e applicative che gli operatori del settore devono considerare, a seconda del periodo temporale in cui è iniziata la procedura concorsuale di riferimento.

Le indagini dell'amministrazione finanziaria, in funzione del perseguimento della c.d. «lotta alla evasione fiscale», prima semplicemente «bancarie», sono oggi condotte sulla base delle risultanze «finanziarie» di ogni tipo di rapporto, operazione o servizio intrattenuto dal contribuente con qualsiasi operatore creditizio o finanziario. Di conseguenza, le garanzie a tutela dell'interesse privato del c.d. «segreto bancario» sono progressivamente regredite sino a scomparire. In questa prospettiva, anche i poteri degli agenti della riscossione risultano notevolmente ampliati, consentendo l'immediata identificazione, da parte dei funzionari accertatori, degli intermediari finanziari, al fine di conoscere entità e natura dei rapporti intrattenuti con il contribuente oggetto del controllo. Il volume, oltre a commentare l'evoluzione normativa sul tema, presenta un'analisi approfondita dei numerosi profili problematici della nuova disciplina delle indagini, strettamente connessi alla tutela del contribuente e quindi alle possibili linee difensive attivabili. La trattazione pone in giusto risalto le indicazioni fornite dalla agenzia delle entrate con la circolare 32/E del 19 ottobre 2006 e la copiosa giurisprudenza di legittimità e di merito formatasi in materia di «utilizzo tributario» dei dati, notizie e documenti acquisiti dal fisco sulla base delle movimentazioni bancarie.

L'uso di Internet e della posta elettronica per fini personali sul posto di lavoro è tema di grande attualità. Il provvedimento del garante del 1° marzo 2007 ha contribuito a fare chiarezza sull'argomento, ponendo l'attenzione su alcuni principi fondamentali della convivenza civile e, più praticamente, sulle modalità organizzative che le aziende devono seguire nel predisporre l'uso dei sistemi informativi e di telecomunicazione anche al fine di effettuare controlli. L'autorità garante, infatti, ha voluto tutelare il diritto alla privacy dei lavoratori cercando, tuttavia, il giusto contemperamento con le esigenze di tutela del patrimonio aziendale. Il volume, anche grazie anche all'esame della dottrina e della giurisprudenza precedenti al provvedimento, analizza i contenuti delle linee guida del garante e vuole fornirne una chiave interpretativa che possa essere d'ausilio ai datori di lavoro, per porre in essere tutti gli adempimenti richiesti e per evitare di violare le normative applicabili anche in relazione allo statuto dei lavoratori. L'opera, inoltre, affronta il delicato problema degli altri strumenti che potenzialmente possono portare a un controllo dell'attività dei lavoratori, quali telefono, videosorveglianza, etichette intelligenti e sistemi biometrici offrendo, anche con esempi, diversi spunti per procedere alla revisione delle modalità di controllo interno alle aziende.

La crisi finanziaria che ha investito il sistema economico mondiale ha riaffermato con forza la necessità che gli imprenditori (insieme ai loro manager e ai loro consulenti) acquisiscano una consapevolezza nuova nella gestione della funzione finanziaria delle loro imprese. La finanza aziendale, e ciò vale a maggior ragione oggi che si assiste ad una pesante contrazione del credito, assume un ruolo strategico nella vita dell'impresa: gestire al meglio gli aspetti finanziari significa, di fatto, avere delle opportunità in più rispetto ai propri concorrenti. Partendo da questa considerazione, il lavoro si propone di mettere a disposizione degli operatori aziendali, in maniera semplice e immediata, gli strumenti conoscitivi e di analisi necessari per affrontare, in maniera efficace, la soluzione dei problemi finanziari che attanagliano le imprese italiane.

L'Agenzia delle entrate rilancia l'accertamento sintetico, cioè rivolto in particolare ai quei contribuenti che effettuano acquisti di immobili, autovetture di grossa cilindrata, barche, aeromobili e dispongono di residenze secondarie. Con la circolare 49/E/2007 emanata il 09 agosto 2007 sono state impartite nuove direttive agli uffici affinché venga assicurata un'intensa azione di controllo nei confronti di quei soggetti la cui "effettiva capacità contributiva, collegata a rilevanti manifestazioni di spesa, è in stridente contrasto con i redditi dichiarati". Il redditometro appare quindi come lo strumento scelto dal fisco per dare nuova forza alla tanto pubblicizzata lotta all'evasione. Questo strumento accertativo si applica ad ogni contribuente italiano, sia esso titolare o meno di partita iva. L'amministrazione finanziaria chiederà, quindi, conto al contribuente se questo reddito "presunto" è stato sottoposto ad imposizione o meno e, se no, perché. Nel caso in cui il contribuente non sia in grado di dimostrare la, legittima, provenienza della provvista finanziaria impiegata per l'effettuazione dell'investimento, ovvero che il reddito prodotto, e percosso dall'imposta, negli anni interessati era sufficiente scatterà l'accertamento fiscale.

Il volume è rivolto agli operatori (agenti di commercio, mediatori, procacciatori, direttori commerciali, imprenditori ecc.) e ai loro consulenti; si esaminano tutti gli argomenti di interesse: dagli adempimenti per l'iscrizione nel ruolo degli agenti, a quelli successivi previsti per l'inquadramento ai fini IVA, previdenziali e assistenziali (INPS, Enasarco ecc.), fino alla denuncia al registro imprese. Si affrontano, inoltre, gli aspetti contrattuali e civilistici, e, dopo aver chiarito il problema della scelta della forma giuridica, si indirizzano gli ausiliari del commercio verso il regime contabile più appropriato, in maniera chiara e sintetica. Particolare rilievo è dedicato, con ausilio di esempi pratici, alle scritture contabili e al bilancio.

Il passaggio generazionale tra i soggetti che si trovano all'apice dell'azienda rappresenta uno dei momenti più problematici della vita aziendale, tale da decretare un maggior successo, oppure la fine dell'impresa. È un tema delicato: l'esperienza insegna che, spesso, la soluzione preferibile si trova nel giusto mix tra scegliere, sempre e comunque soggetti appartenenti alla famiglia, e individuare, in alternativa, soluzioni esterne. Il fenomeno non solo coinvolge gli aspetti economico-finanziari tipici delle forme di transizione, ma incide sulla sfera affettiva e psicologica dei soggetti coinvolti, ad esempio, la paura dell'imprenditore di affidare la propria attività ad un successore ancora non pronto e il timore del prescelto di non essere preparato per esercitare il ruolo che gli viene richiesto. È di tutta evidenza come il passaggio generazionale vada preparato attentamente, per limitare i rischi e consentire ai successori di sfruttare le opportunità che il mutamento può offrire in termini di rilancio dell'azienda. Il lavoro intende indicare le opportunità che l'ordinamento giuridico offre a tutti i tipi di azienda (da quelle a forma individuale fino a quelle a forma più complessa) per gestire il passaggio nel rispetto della mission aziendale e dei risultati prefissati dalla proprietà e dal management.

Intento del testo è quello di dimostrare l'importanza dei flussi finanziari. Infatti, tutte le decisioni prese all'interno delle aziende incidono sulla finanza e da essa ne sono influenzate. Il lavoro nella sua prima parte analizza la consueta analisi del bilancio d'esercizio, per approdare alla costruzione del rendiconto finanziario. Si segue, quindi, un percorso passando dalle valutazioni di carattere statico, alle altre di carattere dinamico. Con il rendiconto finanziario, e ancor più con i flussi di cassa in entrata e in uscita (suddivisi nelle varie aree), si comprendono le interconnessioni esistenti fra le varie politiche reali e strategiche di ogni azienda. Nella seconda parte si definisce l'analisi prospettica, oramai necessaria per ogni azienda, attraverso la quale si mostrano i flussi di cassa attesi e le decisioni opportune per un maggior o minor ricorso al credito. Con l'ultimo capitolo si vuole trasferire un'idea di valorizzazione dei flussi nel tempo, per poter realizzare i progetti di investimento. La pura analisi dei valori contabili, quindi, acquista un'espressione dinamica attraverso l'evoluzione dei flussi finanziari e di cassa, i quali completano ogni altra osservazione effettuata a livello di indici e margini. In definitiva, si è cercato di dare un'idea complessiva dei vari strumenti di analisi dell'azienda perché si possa comprendere la convergenza di tutte le aree di studio, verso una valutazione univoca.

Per combattere in modo efficace il fenomeno delle frodi fiscali occorre una strategia europea comune. La cooperazione amministrativa fra autorità fiscali comunitarie è del resto essenziale per un efficace contrasto a tale tipo di fenomeno. Bisogna dunque individuare i presupposti che rendono possibile la contestazione di accordi artificiosi in elusione ed evasione di imposta, anche alla luce del più recente concetto, di derivazione comunitaria, dell'abuso di imposta. Se da una parte bisogna assicurare che non esistano ostacoli indebiti all'esercizio dei diritti degli operatori economici, dall'altra bisogna infatti assicurare anche l'efficienza dei sistemi fiscali, introducendo sistemi efficaci di contrasto che prevedano l'applicazione di sanzioni sia amministrative che penali. Il libro si sofferma dunque sui principali esempi di frodi e dopo averne approfondito i profili penali, tramite esempi, quesiti e casi operativi, descrive le diverse fattispecie al confine tra elusione, evasione ed abuso di imposta, dalle operazioni simulate a quelle inesistenti, dal transfer pricing alle stabili organizzazioni occulte, fino alle frodi IVA e carosello. Il tutto con riferimento alla più recente prassi e giurisprudenza, sia nazionale che comunitaria.

Con il primo gennaio 2008, data di entrata in vigore delle novità apportate dal decreto correttivo del 2007, sia la procedura di concordato preventivo sia l'istituto degli accordi di ristrutturazione hanno subito rilevanti cambiamenti innovativi. Nel caso del concordato preventivo la principale innovazione concerne la possibilità di pagamenti parziali anche ai creditori privilegiati, muniti di pegno o di ipoteca (nuovo comma 2 dell'art. 160 del r.d. 247/1942). Per gli accordi di ristrutturazione dei debiti il decreto correttivo ha introdotto la previsione per cui, dalla data di pubblicazione del decreto di omologazione dell'accordo e per i sessanta giorni successivi, sono inammissibili e improcedibili iniziative cautelari e azioni esecutive individuali sul patrimonio del debitore a opera dei creditori anche per titolo o causa anteriore. Inoltre è stato precisato che il debitore può effettuare la proposta di transazione fiscale - art. 182-ter della legge fallimentare anche nell'ambito delle trattative che precedono la stipula dell'accordo di ristrutturazione di cui all'articolo 182-bis.

L'opera evidenzia gli «scenari» conseguenti e possibili in seguito all'applicazione delle nuove disposizioni introdotte con la legge finanziaria 2008 (Legge n. 244/2007). L'analisi compiuta individua tre centri di interesse: la riduzione dell'Ires con la contemporanea «dilatazione» della base imponibile, la determinazione della base imponibile Irap in base al bilancio, i diversi provvedimenti che introducevano imposte sostitutive che potevano avere impatto rilevante sull'attività d'impresa.

È da tempo che il capitale è oggetto di analisi dottrinali. Con la riforma del diritto societario, il principio di effettività del capitale è stato abbinato a quello della sua adattabilità a nuove circostanze economiche e imprenditoriali. È stata introdotta, in alcune tipologie societarie, la possibilità di ampliare le risorse conferibili da parte dei soci e quella di incrementare le fonti di finanziamento a favore della società. In particolare: nelle società a responsabilità limitata è stata ampliata la facoltà dei soci di conferire opere e servizi; la riforma citata annovera, tra le novità più rilevanti, l'introduzione dell'istituto dei patrimoni destinati ad uno specifico affare. Il volume analizza, alla luce delle nuove norme, le problematiche relative alla formazione del patrimonio netto connesse ai vari modelli di società , con particolare riguardo agli aspetti civili, economici, contabili e fiscali dei momenti salienti della "vita" del capitale sociale (costituzione, aumento, riduzione). Vengono inoltre proposte, per quanto possibile, delle soluzioni operative.